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公司增加注册资本的方法和税务处理技巧有哪些

2017-11-1 15:56:07      点击:
  公司添加注册本钱首要有两个办法:一是吸收外来新本钱的投入,包含添加新股东或许公司原股东追加出资;二是用本钱公积、亏本公积和未分配赢利转增本钱。其间第二种转增本钱的办法——本钱公积转增本钱、亏本公积转增本钱和未分配赢利转增本钱,在税法上应该如何中止税务处置,是纳税人咨询占最多的问题,根据相关税收法律小编中止梳理,帮忙大家理解各自的税务处置办法都有哪些。


  (一)留存收益转增本钱的涉税处置


  企业的留存收益是企业的亏本公积和未分配赢利,留存收益转增本钱首要是指亏本公积转本钱和未分配赢利转增本钱两种情况。在现行公司法准则下,一般亏本公积分为两种:一是法定亏本公积。公司的法定亏本公积按照税后赢利的10%提取,法定亏本公积聚计额已达注册本钱的50%时可以不再提取。二是任意公益金。任意公益金首要是公司按照股东大会的抉择提取。法定亏本公积和任意公益金的差异就在于其各自计提的根据不同。前者以国度的法律或行政规章为根据提取;后者则由公司自行抉择提取。


  亏本公积的效果首要包含以下几种:(1)补偿亏本;(2)扩展公司消费运营;(3)添加公司本钱。值得留心的是,法定亏本公积转增本钱时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册本钱的25%。其涉税处置如下:


  1、亏本公积转增本钱的涉税处置


  (1)个人所得税的处置:交纳个人所得税


  根据国度税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号)规矩:股份制企业用亏本公积金派发红股归于股息、盈利性质的分配,对个人取得的红股数额,应按照20%的税率征收个人所得税。一起,根据国度税务总局《关于亏本公积金转增注册本钱征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号),公司将从税后赢利中提取的法定公积金和任意公积金转增注册本钱,实践上是该公司将亏本公积金向股东分配了股息、盈利,股东再以分得的股息、盈利添加注册本钱。因此,对归于个人股东分得并再投入公司(转增注册本钱)的部分应按照“利息、股息、盈利所得”项目征收个人所得税。


  (2)企业所得税的处置:免企业所得税


  公司将从税后赢利中提取的法定公积金和任意公积金转增注册本钱,实践上是该公司将亏本公积金向股东分配了股息、盈利,股东再以分得的股息、盈利添加注册本钱。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规矩:“企业的下列收入为免税收入:(二)符合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益;”《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第八十三条规矩:“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益,是指居民企业直接出资于其他居民企业取得的出资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性出资收益,不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺少12个月取得的出资收益。因此,假设股东为法人或公司,被出资企业的亏本公积转增本钱时,法人股东按照出资份额添加的部分注册本钱是免征企业所得税的。


  2、未分配赢利转增本钱的税务处置


  (1)个人所得税处置:交纳个人所得税


  根据《国度税务总局关于进一步增强高收入者个人所得税征收办理的告诉》(国税发[2010]54号):增强股息、盈利所得征收办理。要点增强股份有限公司分配股息、盈利时的扣缴税款办理,对在境外上市公司分配股息盈利,要严厉履行现行有关征免个人所得税的规矩。增强企业转增注册本钱和股本办理,对以未分配赢利、亏本公积和除股票溢价发行外的其他本钱公积转增注册本钱和股本的,要按照“利息、股息、盈利所得”项目,根据现行政策规矩计征个人所得税。也就是说,法规仅规矩企业“除股票溢价发行外的其他本钱公积”转增注册本钱需交纳个人所得税


  因此,假设股东是自然人,被出资企业的未分配赢利转增本钱的实质是先分配后出资处置,个人股东应该交纳个人所得税。


  (2)企业所得税:免企业所得税


  假设股东是法人或公司,被出资企业的未分配赢利转增本钱的实质也是先分配后出资,根据《中华人民共和国企业所得税法》的规矩,法人股东从被出资的居民企业税后赢利分得的股息和盈利是免企业所得税的。因此,未分配赢利转增本钱时,法人股东按照出资份额添加的部分注册本钱是免企业所得税。


  (二)本钱公积转增本钱的税务处置


  个人所得税


  根据《国度税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的告诉》(国税发[1997]198号)的规矩,用股票溢价构成的本钱公积转增本钱,不归于股息、盈利性质的分配,对个人取得的转增本钱数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。需求留心的是,根据《国度税务总局关于原城市诺言社在转制为城市协作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函[1998]第289号)的规矩:“国税发[1997]198号文中所说的“本钱公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所构成的本钱公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他本钱公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。别的,根据《公司法》的规矩,我国的股份企业包含股份有限公司和有限责任公司两种组织方法。


  因此,除有限责任公司、股份有限公司的本钱(股票)溢价构成的本钱公积转增注册本钱,自然人股东无需交纳个人所得税外,其他的如拨款转入、外币本钱折算差额、其他本钱公积转增本钱时应当按“利息、股息、盈利所得”项目按照税率20%计征个人所得税。