杭州注册公司:企业适用所得税税率变更时所得税怎么处理
发表时间:2020-09-16 (0)

  计量递延所得税负债或资产时,其税率的选择,应当按照税法规定,按照预期收回资产或清偿该负债期间的适用税率计量。即应以暂时性差异转回期间按照税法规定适用的税率计量。适用税率发生变化的,还应对已确认的递延所得税负债或资产按照新的税率进行调整。这样,可使递延所得税负债和递延所得税资产的金额真正反映出有关暂时性差异于未来期间转回时,对应交所得税的影响。

  一、当年已知暂时性差异转回期间适用的所得税税率

  如果企业当年在确认递延所得税负债或资产时,就已经知道本期产生的暂时性差异在未来转回期问适用的所得税税率,那么应选择暂时性差异转回期间适用的所得税税率确认递延所得税负债或资产。

  二、当年未知暂时性差异转回期间适用的所得税税率

  如果企业当年在确认递延所得税负债或资产时,并不知道本期产生的暂时性差异在未来转回期间适用的所得税税率,也不知道以后年度适用的所得税税率的变更,那么应选择现行税率确认递延所得税负债或资产。适用税率发生变化时,再对已确认的递延所得税负债或资产按照新税率进行调整。

  综上所述,资产负债表债务法下,递延所得税负债或资产代表的是相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于未来期间转回时,影响应交所得税金额的增加或减少的情况。因此,当适用税率变化时,如果递延所得税负债或资产余额与相关暂时性差异转回期间影响应交所得税金额不一致时,应对已确认的递延所得税负债或资产进行调整,以反映税率变化带来的影响。

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